每年五月是香港納稅人檢視報稅表的重要時刻，其中「供養父母免稅額」是許多人關注的焦點。根據 2024/25 年度稅務局規定，符合條件的納稅人可享每名父母最高 10 萬港元的免稅額。本文將詳細拆解申請條件、金額差異及常見問題，助您充分利用稅務優惠。

 

一、父母免稅額的基本概念

 

父母免稅額（Dependent Parent Allowance）屬個人免稅額的一種，符合資格的納稅人可就每名父母申索 25,000 至 100,000 港元的稅務扣除。此外，供養祖父母或外祖父母的免稅額條件與父母類同，金額相同。

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二、免稅額金額與同住差異

 

根據受養人年齡及是否同住，免稅額分為以下檔次：

 

• 55 至 59 歲：

  • 基本免稅額：25,000 港元

  • 全年同住額外免稅額：25,000 港元

  • 合計最高 50,000 港元

 

• 60 歲及以上：

  • 基本免稅額：50,000 港元

  • 全年同住額外免稅額：50,000 港元

  • 合計最高 100,000 港元

 

重要提示：虛報同住將觸犯《稅務條例》第 80 (2)(b) 條，最高可被罰款及檢控。

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三、申請免稅額的三大必備條件

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1. 受養人須通常在香港居住

• 「通常居住」指受養人以香港為主要生活基地，偶爾短暫離境（如旅遊、探親）

不影響資格。

• 若父母長期居於外地，即使持有香港身份證，亦不符合申請條件。

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2. 受養人年齡達 55 歲或符合傷殘津貼資格

• 年齡計算以課稅年度內的生日為準。例如，1967 年 1 月出生的父母在 2024/25 年度滿 57 歲，可申索免稅額；同年 4 月出生者則需待下一年度。

• 未滿 60 歲但符合政府傷殘津貼資格的父母，可享與 60 歲以上父母相同的免稅額。

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3. 同住至少 6 個月或提供經濟支持

• 同住條件：

  • 納稅人須與父母在同一地址連續居住至少 6 個月，且父母無須支付十足費用。

  • 注意： 居於樓上樓下、負擔父母住屋開支或父母短暫逗留均不視為同住。

• 經濟支持條件：

  • 納稅人或配偶須於課稅年度內向父母提供不少於 12,000 港元的金錢資助，可保留銀行轉賬記錄作為證明。

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四、同住的具體定義與證明文件

 

同住定義

以下情況不屬於同住：

• 與父母居於同一大廈不同單位或附近；

• 父母經常造訪但不留宿；

• 僅負擔父母住屋開支但未共同居住。

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證明文件

申報同住免稅額時，須準備：

• 受養人的香港身份證副本；

• 同住地址證明（如銀行月結單、水電費單）；

• 稅務局可能抽查，並向入境處、房屋署等核實資料。

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五、常見問題解答

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1. 兄弟姐妹可共同申索免稅額嗎？

不可。免稅額只能由一名家庭成員申請，多於一人有資格時需內部協商，否則稅務局將撤銷免稅額。

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2. 領養或繼父母是否符合資格？

• 領養父母：依法領養且符合上述條件者可申索。

• 繼父母：婚姻須在 1971 年 10 月 7 日前按中國傳統習俗註冊，否則不符合定義。

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3. 父母有工作會影響申索嗎？

不影響。只要符合居住、年齡及經濟支持條件，父母有工作不構成障礙。

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4. 虛報免稅額的後果？

故意提供虛假資料可被罰款高達 10,000 港元，並按少徵稅款的 3 倍罰款，甚至面臨刑事檢控。

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六、延伸建議

若父母需入住院舍，可考慮申請「長者住宿照顧開支扣除」，每年最高可扣 100,000 港元（需與免稅額擇一申請）。

 

報稅時務必核實條件，保留相關證明文件。如有疑問，可瀏覽稅務局網站或致電

187 8022 查詢。合理運用免稅額，既能減輕稅務負擔，亦能體現家庭責任

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參考資料：

​​GovHK香港政府一站通 : 免稅額

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