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每年到報稅季節，打工仔最擔心收到稅務局的「綠色炸彈」（稅單）。其實除了常見的個人進修、慈善捐款等扣稅項目，部分與工作直接相關的「特殊支出」亦符合稅務條例下「完全、純粹及必須為產生應評稅入息」的準則，可申請扣減應評稅入息。以下為你詳解六大類可扣稅的特殊開支及注意事項：

特殊支出扣稅的核心原則

根據《稅務條例》，納稅人可申索「完全、純粹及必須」為賺取應評稅入息而產生的開支，不包括家庭或私人性質的費用。以下六類常見工作相關支出，只要符合條件即可扣稅：

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1. 服裝費扣稅：只限工作專用服裝

可扣稅範圍：

• 因職務必須穿着的制服或特殊防護裝備（如廚師服、護士制服、工地安全鞋、防輻射服等）。

• 更換費用（非首次購買），例如定期更換的工作制服清洗或更新開支。

不可扣稅範圍：

• 日常商務服（如西裝、普通襯衫）、飾物（如領帶、皮鞋）或非工作專用服裝。
  實例：廚師購買的專用防燙工作服可扣稅，但辦公室文員購買的普通商務套裝不可扣稅。

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2. 佣金及服務費開支扣稅：限佣金制僱員

適用對象：以佣金為主要收入的僱員（如銷售員）。
 

扣稅條件：

• 支付給第三方的佣金須「直接用於賺取佣金收入」（如支付給中介人促成交易）。

• 需向稅務局提供詳細紀錄，包括佣金金額、收受人身份及業務關聯證明。

注意：私人關係產生的佣金（如親屬協助）可能不獲認可，需確保開支具商業合理性。

3. 應酬費扣稅：必須證明與業務直接相關

扣稅關鍵：

• 支出需為「業務洽談必需」，例如招待客戶商討合作、維護客戶關係等。

• 純社交性質的聚會（如同事生日飯局）不可扣稅。

所需證明：

• 保留發票、收據，並記錄受款待人士姓名、職務、會面目的及業務性質（如會議紀要、合作備忘錄）。

• 若僱主提供「一筆過應酬津貼」，超出實際可扣稅應酬費的部分，需計入「應評稅入息」繳稅。

4. 助手費扣稅：限佣金制僱員且工作量合理

適用情況：

• 以佣金計酬的僱員，因工作量繁重需聘請助手協助處理業務（如獨立銷售員聘請文員跟進訂單）。

• 需證明助手服務為「執行職務必需」，且支付金額符合市場水平（如參考同崗位兼職薪酬）。

不可扣稅情況：

• 日常職務可自行完成，或僱主已提供行政支援（如公司秘書），則助手費屬個人選擇，不可扣稅。

5. 專業學會會費扣稅：限職業必備資格的學會

  可扣稅條件：

• 受聘時明確要求持有特定專業資格，且繳納會費為維持資格的必要條件（如醫生需續繳醫學會會費）。

• 僅限一個專業學會的會費，工會會費、商會會費或非強制性組織會費不可扣稅。

實例：註冊會計師繳納的會計師公會年費可扣稅，但加入行業聯誼會的會費則不可。

6. 交通及汽車開支扣稅：限工作地點間的合理開支

可扣稅範圍：

• 非日常通勤：執行職務時往返兩個工作地點的交通費（如從辦公室到客戶處的的士費、公共交通費）。

• 汽車開支：若工作性質必需使用汽車（如外判維修員），可按比例攤分公事用途的燃油費、維修費、停車費（需區分私人與公事使用比例，如記錄行車里數）。

不可扣稅範圍：

• 住所與固定辦公室之間的日常通勤費（如家居到公司的地鐵費）。

相關常見問題

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Q1：報稅時可扣除哪些服裝費？
 

A：僅限工作專用的制服或防護裝備更換費，例如清潔工的反光工作服、實驗室技術員的防護眼罩等。普通商務服裝不可扣稅。

Q2：專業學會會費扣稅有什麼限制？
 

A：需同時滿足兩點：​

1. 職位要求必須持有該學會資格；

2. 僅能申索一個學會的會費（選最直接相關的專業組織）。

申索貼士：保留證明文件至關重要

• 所有扣稅申索均需備妥原始憑證（發票、收據、合約等），保存期不少於 7 年，以便稅務局抽查。

• 若對開支性質有疑問，建議參考稅務局《僱員薪酬及退休金收入的扣除項目》指引，或諮詢專業會計師。

合理運用特殊扣稅額，可有效降低應稅負擔，但務必確保開支符合「完全、純粹及必須」的原則，避免因濫用扣稅項目引致稅務風險。

（資料來源：香港稅務局《稅務條例》及官方指引）

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