All Post

香港公司股權轉讓涉及的印花稅（Stamp Duty）是交易合規的核心環節，其計算規則與申報流程需結合《印花稅條例》及最新政策動態綜合處理。以下從稅率構成、計稅依據、豁免情形、申報操作及風險要點展開說明：
 

一、稅率構成與適用範圍

​

1. 基礎稅率
• 非上市公司股權轉讓：按 “股份轉讓文書” 稅目，以轉讓金額的 0.2% 繳納印花稅，買賣雙方各承擔 0.1%。例如，100 萬港元的交易，雙方各繳納 100 萬 ×0.1% = 1,000 港元。
• 上市公司股權轉讓：按 “證券交易” 稅目，稅率為 0.13%（2024 年 7 月調整後），僅對賣方徵收。例如，100 萬港元的交易，賣方繳納 100 萬 ×0.13% = 1,300 港元。

​

2. 特殊稅率規則
• 增值部分較低者優先：若轉讓價格低於市場價值，稅務局可能按 “0.2% 的轉讓價格” 或 “15% 的增值部分”（轉讓價 - 原始成本）兩者中的較低值徵稅。例如，轉讓價 100 萬港元、原始成本 80 萬港元，按 0.2% 計算稅額為 2,000 港元（低於 15%×20 萬 = 30,000 港元）

二、計稅依據與核定標準

​

一般規則
• 以交易金額為準：股權轉讓協議中明確約定的金額為計稅基礎。
• 價格不公允處理：若交易價格明顯偏低（如無償轉讓），稅務局可參考以下標準核定：
     - 公司淨資產評估值（需提供審計報告或評估文件）。
     - 同類股權的市場交易價格。

​

跨境交易特殊規則
• 非香港居民轉讓：即使交易雙方均為境外主體，只要轉讓的是香港公司股份，仍需按 0.2% 繳納印花稅。例如，BVI 公司轉讓其持有的香港公司股份，交易金額 100 萬港元，雙方各繳 1,000 港元。

三、豁免情形與申請條件

​

法定豁免
• 家族內部轉讓：轉讓方與受讓方為直系親屬（如父母、子女、配偶），且持股比例不低於 90%，可申請豁免。需提交親屬關係證明及股權架構圖。

• 公司重組：符合以下條件的集團內部轉讓可豁免：
   ⁕ 轉讓前後持股比例保持不變（如母公司向全資子公司轉讓）。
   ⁕ 交易不涉及現金支付，且重組目的為業務整合而非避稅。

• 慈善捐贈：向香港註冊慈善機構轉讓股份，需提供免稅資格證明及捐贈協議。

​

特殊行業豁免
• 房地產投資信託基金（REITs）：自 2024 年 12 月 21 日起，REITs 股份或單位轉讓免征印花稅。
• 期權莊家交易：證券商為對沖期權或日常交易進行的股票買賣，免征印花稅。

四、申報流程與所需文件

申報時限
• 需在股權轉讓協議簽署後 30 日內 完成申報，逾期將面臨罰款（最高為應納稅額的 10 倍）。

​

申報方式
• 線上申報：通過香港稅務局 “電子印花服務”（e-Stamping）提交申請，需上傳以下文件：
   ⁕ 股權轉讓協議（需注明轉讓金額、股份數量、雙方身份信息）。
   ⁕ 公司最新財務報表（如資產負債表、損益表）。
   ⁕ 豁免申請需附相關證明文件（如親屬關係證明、重組協議）。

• 線下申報：攜帶紙質文件至稅務局印花稅署辦理，地址：香港九龍啓德協調道 5 號稅務局總部南座。

​

繳費方式
• 支持銀行轉賬、支票、現金或信用卡支付，繳費後稅務局將簽發 “印花證明書”，需將其粘貼於轉讓協議原件上。

五、風險提示與合規建議

​

常見稽查重點
• 價格合理性：低於淨資產或市場價格的轉讓可能觸發稅務核查，需準備評估報告、關聯交易說明等資料。
• 跨境交易：涉及境外主體的股權轉讓需關注外匯管制和國際稅收協定，避免雙重徵稅。

​

逾期與罰款
• 未按時申報或繳納印花稅，稅務局將按日加收 5% 的滯納金；超過 6 個月未處理，罰款最高為應納稅額的 10 倍。

​

地方差異
• 香港印花稅政策可能因立法修訂而調整。例如，2025 年 2 月提出的《2025 年印花稅 (修訂) 條例草案》擬進一步優化無紙證券市場的印花稅處理流程，具體實施細則需關注稅務局公告。

六、案例解析

案例 1：非上市公司股權轉讓

• 情況：A 公司股東將持有的 50% 股權以 200 萬港元轉讓給 B 公司。
• 計算：雙方各繳納印花稅 200 萬 ×0.1% = 2,000 港元。
• 豁免：若 A、B 為同一集團內公司且持股比例不變，可申請豁免。

案例 2：無償轉讓

• 情況：自然人甲將價值 100 萬港元的股權無償轉讓給配偶乙。
• 稅務處理：需按淨資產核定計稅依據（如企業淨資產為 150 萬港元），甲需繳納印花稅 150 萬 ×0.2% = 3,000 港元。若能證明為夫妻共同財產，可申請豁免。

七、政策依據
• 《印花稅條例》（第 85 章）。
• 《2024 年印花稅法例（雜項修訂）條例》（2024 年 12 月 21 日生效）。
• 香港稅務局《印花稅指引》（可通過官網查詢最新版本）。

通過以上分析可見，香港股權轉讓印花稅的計算需結合交易性質、主體身份及政策豁免綜合判斷。建議企業在操作前諮詢專業稅務顧問，確保合規並最大化利用政策紅利。

​

Essence Group - 你身邊的審計/會計/報稅專家

WhatsApp: (852) 5199 9915